CIRCOLARE URGENTE ALLA CLIENTELA
Con un comunicato stampa di ieri sera, il Ministero dell?Economia e delle Finanze ha informato che il DL 13 agosto 2011 n. 138, con le modifiche apportate dalla legge di conversione 14 settembre 2011 n. 148, è stato inviato per la pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale di oggi, 16 settembre.
Pertanto, a partire da sabato 17 settembre, entrano in vigore le modifiche apportate dalla legge di conversione al citato DL 138/2011, ivi compreso l?innalzamento dell?aliquota ordinaria IVA dal 20 al 21%. Restano invece invariate le aliquote ridotte del 4 e del 10%. Il provvedimento in esame modifica l?art. 16 del DPR 633/72, disponendo testualmente che ?L?aliquota dell?imposta è stabilita nella misura del ventuno per cento della base imponibile dell?operazione?.
Quanto alla decorrenza, in estrema sintesi, rileva il momento in cui l?operazione posta in essere si considera effettuata ai fini IVA, pertanto:
- le cessioni di beni mobili si considerano effettuate all?atto della consegna o della spedizione;le cessioni di beni immobili si considerano effettuate all?atto della stipulazione del rogito notarile; le prestazioni di servizi si considerano effettuate con il pagamento del corrispettivo, indipendentemente dall?avvenuta esecuzione, in tutto o in parte, della prestazione o, se anteriore, con il completamento della prestazione.le cessioni di beni (mobili e immobili) con effetti costitutivi o traslativi differiti rispetto agli eventi di cui sopra (in pratica: contratti a termine o con condizione sospensiva) si considerano effettuate nel momento in cui si producono tali effetti, con il limite temporale di un anno per i beni mobili;
Fatturazione differita
(fatture cumulative emesse entro il 15 del mese successivo a quello di consegna o spedizione dei beni nel accompagnati dal DDT)
Si applica il 20% per le consegne/spedizioni effettuate fino al giorno 16, il 21% per quelle effettuate a partire dal 17 settembre.
Acconti pagati prima del 17 settembre soggetti all?IVA al 20%
Gli acconti pagati prima del 17 settembre sono soggetti all?aliquota del 20%, mentre al saldo, pagato dopo, si applica l?aliquota del 21%.
Le note di variazione emesse dal 17 settembre devono riportare l?aliquota ordinaria del 20% se la fattura, oggetto di rettifica e relativa all?operazione originaria, è stata emessa entro il 16.09.
Nel caso di cessioni di beni e di prestazioni di servizi realizzate nei confronti dello Stato e degli enti pubblici indicati dall?art. 6 comma 5 del DPR 633/72 (es. Regioni, Province, Comuni, ecc. ), l?IVA diventa esigibile alla data del pagamento del corrispettivo.
FATTURAZIONI PERIODICHE ? NOTA PER LE IMPRESE
Considerato che la fattura deve essere comunque emessa quando l?operazione si considera effettuata (es. consegna del bene), si applica l?aliquota IVA del 20% se la fattura viene emessa prima del 17 settembre, anche se non ancora pagata.
AVVISI DI PARCELLA PER PROFESSIONISTI
Gli avvisi di parcella NON saldati entro oggi vanno riemessi con la nuova aliquota Iva.
